Попробовать

Управленческий баланс - показатель стоимости Компании.


А знаете ли вы, сколько стоит ваша Компания? Я говорю не о рыночной стоимости или о сумме прибыли в бухгалтерском балансе. Эти цифры не отражают реальную стоимость бизнеса, в первом случае это цена, которую потенциальный покупатель готов заплатить за ваш бизнес, а во втором случае – итог финансово хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности, и к слову сказать, наличие прибыли за отдельно взятый отчетный период, далеко не всегда отражает истинное финансовое состояние предприятия. Уверена, не каждый сейчас даст утвердительный ответ, и, к сожалению, последствия такой неосведомленности могут быть самыми плачевными.

Что может помочь вам и вашему бизнесу остаться, образно говоря, «на плаву»? Безусловно, это владение оперативной и достоверной информацией. Вы должны иметь четкое представление о том, откуда вы получили средства (акционерный капитал, займ, инвестиционные вложения и пр.) и, соответственно куда вы их вложили, а также, каков результат от ваших вложений. Не мало важно знать и то, кто и как на предприятии управляет активами, дебиторской и кредиторской задолженностью, есть ли риск возникновения кассовых разрывов, а также, наличие источников их покрытия. Иными словами, для определения стоимости Компании, вы должны знать реальную (не путать с бухгалтерской) стоимостью Активов, Пассивов и Капитала). Эту, и другую информацию вы можете получить в отчете под названием «Управленческий баланс», который является одной из основных форм управленческой отчетности, своего рода финансовой позицией, или показателем стоимости Компании на «сегодня» и несомненно представляет для руководителя больший интерес, чем бухгалтерский.

Однако, далеко не все руководители могут похвастаться наличием Управленческого учета на своем предприятии. Причины этому разные, на одних предприятиях применяются устаревшие подходы к ведению учета хозяйственной деятельности, где ограничиваются исключительно бухгалтерским учетом и отчетностью, отказываясь по разным причинам от параллельного ведения Управленческого учета, на других предприятиях, у сотрудников недостаточно знаний и опыта для грамотного построения форм управленческой отчетности. Этот факт объясняется тем, что Управленческий учет стал применяться в России относительно недавно, после перехода предприятий на рыночные условия хозяйствования. В годы «перестройки», многие предприятия, оказавшись в условиях, когда управленческие решения и финансирование перестали поступать извне, не смогли организовать должным образом внутреннее управление, планирование и контроль, распределение ресурсов и потерпели крах, несмотря на то, что бухгалтерская отчетность формировалась, как и раньше, в установленные сроки и в требуемом объеме. Как показала практика, бухгалтерский учет, и бухгалтерский баланс на предприятии обязателен, но, он не обеспечивает руководителей необходимым, для принятия экономически правильных управленческих решений, объемом информацией. Ведение Управленческого учета и управленческой отчетности является делом добровольным, и только вам решать, быть им в вашей Компании или не быть.

Моя задача, дать вам представление об основных принципах формирования Управленческого баланса, о его отличиях от бухгалтерского баланса и для кого будет интересен.

В Управленческом балансе, соблюдается основной принцип, заложенный в бухгалтерский баланс, а именно, отчетные данные аккумулируются в двух группах: Активы (имущество предприятия) и Пассивы (источники, за счет которых было приобретено имущество), с сохранением баланса (Активы=Пассивы). Но, в отличии от бухгалтерского, формирование Управленческого баланса (формат и сроки) не регулируется действующим в Российской Федерации законодательством, что делает его более удобным и гибким для использования. Формат Управленческой отчетности настраивается в соответствии с внутренними потребностями предприятия. Правила учета, формат формы отчетности и периодичность формирования отчетов утверждаются внутренними регламентным документами компании, к примеру, Учетной политикой.

В классическом представлении, Управленческий баланс выглядит так:

АКТИВ

На Дату_____

ПАССИВ

На дату_____

Сумма

Сумма

Денежные средства

Займы и Кредиты

Банковские счета

Краткосрочные (до 1 года)

Касса

Среднесрочные (от 1 года до 3 лет)

Ликвидные вложения

Долгосрочные (от 3 лет)

Дебиторская задолженность

Долгосрочные обязательства

Авансы поставщикам

Прочие долгосрочные обязательства

Прочие

Счета к получению

в том числе просроченные

Запасы

Краткосрочные обязательства

Готовая продукция

Предоплата покупателей

Товары для перепродажи

Товарные кредиты

Товары отгруженные

Прочие обязательства

Товары в пути

Налоги и сборы

Сырье и материалы

Арендные и коммунальные платежи

Задолженность по зарплате

Счета к оплате

в том числе просроченные

ВСЕГО ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

ВСЕГО ПАССИВОВ (ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ)

Основные средства

Собственный капитал

Объекты недвижимости

Собственный капитал акционеров

Автотранспорт, спецтехника

в том числе просроченные

Торговое оборудование

БАЛАНС

БАЛАНС


Детальное наполнение строк и столбцов Управленческого баланса, как по видам деятельности: инвестиционная, финансовая (могут быть использованы и другие аналитические признаки, например ЦФО, юридическое лицо в составе Компании и прочее), так и по выстраиванию последовательности разделов (например, можно формировать баланс не по общепринятым бухгалтерским стандартам, располагая статьи учета активов по возрастанию их ликвидности, а пассивы по снижению срока погашения задолженности, а в обратном порядке) определяется потребностями предприятия и ограничивается степенью детализации аналитического учета, используемого на предприятии. Такая детализация позволяет оперативно делать оценку результативности как в целом по Компании, так и по профильным ЦФО.

Пример Управленческого баланса по видам деятельности:

№ пп

АКТИВ

1 января 2019

31 декабря 2019

Изменение

Сумма

Сумма

1

Основной капитал - инвестиционная деятельность (стр.2 -стр.7)

2

АКТИВЫ (сумма стр.3-6), в том числе:

3

Основные средства и НМА

4

Незавершенное строительство

5

Инвестиции выданные

6

Прочие инвестиционные активы

7

ПАССИВЫ (стр.8), в том числе:

8

Инвестиционная кредиторская задолженность

9

Текущий оборотный капитал - текущая деятельность (стр.10- стр,15)

10

АКТИВЫ (сумма стр.11-14), в том числе:

11

Запасы

12

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

13

Текущие авансы выданные

14

Прочие оборотные активы

15

ПАССИВЫ (сумма стр.16-18), в том числе:

16

Текущая кредиторская задолженность

17

Авансы полученные

18

Прочие краткосрочные обязательства

19

Денежные средства

20

Капитал - финансовая деятельность (стр.21+стр.22)

21

Капитал и резервы

22

Нераспределенная прибыль

23

Долг - финансовая деятельность (стр.24+стр.25)

24

Долгосрочные займы и кредиты полученные

25

Краткосрочные займы и кредиты полученные

26

Собственный и заемный капитал (стр.20+стр.23)

27

Инвестированный капитал (стр.1+стр.9+стр.19)

28

Итого Активов (стр.2+стр.10+стр.19)


В чем различия Бухгалтерского и Управленческого баланса? И почему данные Управленческого баланса более интересны для руководителей Компаний и, рассмотрим далее.

  • Бухгалтерский баланс формируется строго по юридическому лицу, разбить его на сегменты (ЦФО, виды деятельности), как управленческий, нельзя, что не позволяет делать суждение об экономической эффективности того или иного вида деятельности Компании.

  • Формат и сроки составления Бухгалтерского баланса жестко регулируются законодательством. Бухгалтерский баланс содержат сведения о свершившемся факте хозяйственной деятельности, и дает по большей части информацию для оценки рисков в отношении Компании, об уровне ее ликвидности, и, в этой связи представляет наибольший интерес для инвесторов или партнеров.

Управленческий баланс формируется по внутренним правилам и исключительно для внутреннего использования. Строится он на данных Управленческого учета, которые могут различаться с бухгалтерскими, например, по операциям:

- признание дебиторской задолженности (в бухгалтерском учете, по дате первичного документа – «Акт выполненных работ»; в управленческом учете, по факту выполнения работ/услуг);

- определение себестоимости запасов (может определяться по метод FIFO (first in — first out) или методу средневзвешенной стоимости);

- отражение займов внутри Компании (в управленческом учете, внутригрупповые операции «сворачиваются»);

- переоценка основных средств в целях управленческого учета;

- отражение налоговой оптимизации в целях Управленческого учета.

Анализ Управленческого баланса дает руководителю информацию для принятия решений о необходимости перераспределении материальных или денежных ресурсов внутри Компании, о необходимости снижении сумм дебиторской или кредиторской задолженности. Иными словами, он получает возможность оценить эффективность работы каждого ЦФО в рамках своих компетенций, по таким показателям как:

  • дебиторская задолженность;

  • кредиторская задолженность;

  • -движение денежных средств;

  • управление складскими запасами;

  • финансовый результат.

Управленческий баланс, отражающий реальную стоимость Компании, также будет крайне полезен для собственников бизнеса и/или акционеров, при определении стратегических целей, прогнозов и дивидендной политики.

Теперь, когда мы понимаем суть и важность Управленческого баланса, стоит поговорить о том, каким инструментарием его можно сформировать.

Как уже было сказано, правила, сроки и формат Управленческого баланса определяются внутренними нормативными документами предприятия. Строится он, как правило на данных управленческого учета, но, могут быть использованы данные бухгалтерского учета, при наличии в них дополнительных аналитических признаков, свойственных управленческому учету (ЦФО, Вид деятельности и прочее). Наша Компания предлагает удобный и простой инструмент под названием Модификатор. Данная программная надстройка позволяет избежать ведения двойного учета, обеспечивая проводки во всех использующихся видах учета на основании одного документа. Более подробно с функциями Модификатора вы можете познакомится на нашем сайте (https://galochka.ru/ )

Для формирования непосредственно формы отчета Управленческого баланса, наша компания предлагает воспользоваться программой «Конструктор отчетов», так как составление отчетов «вручную» или даже с помощью электронных таблиц, достаточно длительное и трудоемкое занятие, а наша цель, оперативное получение отчетных данных, без привязки к срокам бухгалтерской отчетности. Конструктор отчетов, позволит оперативно получать Управленческий баланс в формате, настроенном под требования и нужды вашего предприятия.


Хотите узнавать о новых публикациях и быть в курсе наших новостей?Подпишитесь

Теги: Формы отчетности



Комментарии

Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке
5 ноября 2020, 10:11 | Виктор

Отличная новость

Комментировать | 0  
Защита от автоматических сообщений
CAPTCHA
Введите слово на картинке
Закрыть